説例

■Ⅰ■
分配前のﾊﾟｰﾄﾅｰｼｯﾌﾟBasisが$100のときに、ﾊﾟｰﾄﾅｰｼｯﾌﾟから$120の金銭の分配を受けた。
→$20をGAINと認識。

■Ⅱ■
分配前のﾊﾟｰﾄﾅｰｼｯﾌﾟBasisが$100のときに、ﾊﾟｰﾄﾅｰｼｯﾌﾟから$50の金銭の分配を受けた。

■Ⅲ■
分配前のﾊﾟｰﾄﾅｰｼｯﾌﾟBasisが$100のときに、ﾊﾟｰﾄﾅｰｼｯﾌﾟから$80の分配を完全清算として受け取った。
→$20をCapital Lossとする。

■Ⅳ■
分配前のﾊﾟｰﾄﾅｰｼｯﾌﾟBasisが$100のときに、ﾊﾟｰﾄﾅｰｼｯﾌﾟから$50Propertyの分配を完全清算として受け取った。
→損失の認識はしない。PropertyのBasisを$100とする

■V■
分配前のﾊﾟｰﾄﾅｰｼｯﾌﾟBasisが$100のときに、ﾊﾟｰﾄﾅｰｼｯﾌﾟからBasis$80のPropertyを分配を受けた。

■Ⅵ■
分配前のﾊﾟｰﾄﾅｰｼｯﾌﾟBasisが$100のときに、ﾊﾟｰﾄﾅｰｼｯﾌﾟからBasis$120のPropertyを分配として受け取った。
→PropertyのBasisを$100とする。

■Ⅶ■
分配前のﾊﾟｰﾄﾅｰｼｯﾌﾟBasisが$100のときに、ﾊﾟｰﾄﾅｰｼｯﾌﾟから$120のCashと$30のPropertyを受け取った。
→$20をGainとして認識。PropertyのBasisは０とする。

■Ⅷ■
分配前のﾊﾟｰﾄﾅｰｼｯﾌﾟBasisが$100のときに、ﾊﾟｰﾄﾅｰｼｯﾌﾟから$50のCashと$30のPropertyを分配として受け取った。
＊完全清算の場合、PropertyのBasisは$50となる。

■Ⅸ■
分配前のﾊﾟｰﾄﾅｰｼｯﾌﾟBasisが$100のときに、ﾊﾟｰﾄﾅｰｼｯﾌﾟから$50のCashと$80のParopertyを分配として受け取った。
→先ずCashにﾊﾟｰﾄﾅｰｼｯﾌﾟBasisを割り当てる。残り$50をPropertyのBasisとする。